年終財務結算需要自查的11個方面你知道嗎?4項涉及新政尤其要注意!

澳客网彩票發布:2020-01-15 20:23:37    來源:愛員工

每到年終,企業大多都會組織開展年終財務結算工作。年終財務結算,除了例行資產清查盤點、工資薪酬全年計算等基本事項外,應重點關注國家新政策對企業的影響和企業新業務的財稅處理是否正確。2019年國家實施更大規模的減稅,普惠性減稅與結構性減稅并舉,陸續出臺了新的稅收政策。本文結合稅收政策規定,就做好2019年度年終財務結算工作從以下11個方面分析一下,其中有4個方面,需要重點關注:

年終財務結算需要自查的11個方面你知道嗎?4項涉及新政尤其要注意!

1. 著重檢查會計制度與稅收規定不一致事項

澳客网彩票《企業所得稅法》第五十四條規定,企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。為此,企業在年終匯算清繳時,應對全年的各類涉稅事項進行全面檢查,并嚴格按照《企業所得稅法》第二十一條的規定,在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

澳客网彩票比如,根據《財政部、稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)第一條規定,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)第三條規定,企業選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產的稅務處理可與會計處理不一致。對符合條件且選擇了設備、器具一次性稅前扣除政策的企業,就要檢查其稅會差異處理是否正確。

2. 著重檢查是否用好國家減稅降費優惠政策(重點關注)

澳客网彩票稅收對企業的生產經營有指引和預測作用,依法享受稅收優惠政策,是企業最好的稅收策劃。2019年國家相繼實施多項減稅政策,持續推動實體經濟降成本增后勁。為此,企業可根據國家減稅新政策,對現有業務進行梳理,檢查是否具有享受稅收優惠政策的空間,并積極做好有關業務重整工作,通過不同策劃方案的比較,以達到享受國家政策紅利和企業做強的雙重功效。

澳客网彩票比如,根據《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元、但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。企業就可策劃考慮對一些輔助性業務依法依規進行分離。

3. 著重檢查新業務涉稅處理是否合法(重點關注)

創新是企業發展的源動力,創新業務,規范涉稅是保障。

比如,企業管理創新,激活活力,實行股權激勵,根據《國家稅務總局關于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第18號)規定,就要檢查是否正確進行了所得稅處理。

同樣,發行永續債的企業,也要對照《財政部、國家稅務總局關于永續債企業所得稅政策問題的公告》(財政部、稅務總局公告2019年第64號)規定重點進行檢查。

4. 著重檢查稅收政策變化的前后處理是否合理(重點關注)

國家調整稅收政策,不同政策的時間節點往往不一致,為避免出現稅收風險,企業要檢查執行具體政策條款時間節點的前后處理是否合理。

澳客网彩票比如,根據《財政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號)第七條規定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。而后,《財政部、稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部、稅務總局公告2019年第87號)第一條又規定,2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。企業如符合享受生活性服務業增值稅加計抵減政策時,就要把握好政策實施時間的涉稅事項,分段計算好,用好政策。

5. 著重檢查稅收新政策的會計處理是否規范(重點關注)

會計的基本職能是反映和監督,財務人員要重點對新政策、新業務、新事項的涉稅會計處理進行自查。根據《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(財會〔2016〕22號)規定,企業要檢查相關會計處理是否規范;特別對涉及增值稅加計扣除、加計抵減的涉稅處理,更要檢查計算是否準確。

澳客网彩票比如,根據財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號文件第五條規定,自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。企業2019年4月后取得不動產或者不動產在建工程的會計處理就要發生變化。

另外,按照《財政部關于<關于深化增值稅改革有關政策的公告>適用<增值稅會計處理規定>有關問題的解讀》的要求,生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22 號)的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理,實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

6. 著重檢查職工薪酬是否細分清楚

澳客网彩票根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)等文件的規定,重點對工資薪金、職工福利費、工會經費、勞動保護費、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等進行自查。

對企業福利性補貼支出,按照《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)的規定處理,列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,符合國稅函〔2009〕3號第一條規定的,可作為企業發生的工資薪金支出,按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費,按規定計算限額稅前扣除。

7. 著重檢查限額扣除費用是否需要納稅調整

《企業所得稅法》等法律法規對業務招待費支出、廣告費和業務宣傳費支出、公益性捐贈等在企業所得稅前扣除有限額規定。企業應準確計算,不遺不漏。

比如,根據《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27 號)的規定,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

根據《財政部、國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條規定,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。本條所稱公益性社會組織,應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。本條所稱年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。企業公益性捐贈支出是以利潤為基礎計算在企業所得稅前限額扣除,除了檢查本單位捐贈是否符合公益性捐贈外,也要準確計算年度利潤總額;對需要納稅調整的,應正確進行處理。

8. 著重檢查稅前扣除憑證收受是否規范

稅前扣除憑證是企業在計算企業所得稅應納稅所得額時,證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生,并據以稅前扣除的各類憑證。

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號),對收受的稅前扣除憑證進行檢查,并檢查根據結果,采取不同方式予以完善。對內部憑證,著重對固定資產交付使用單、工資發放表、成本計算單進行檢查和完善。對外部憑證,通過培訓宣傳,在招標采購、合同簽訂等業務前置環節財務人員提前介入,避免出現應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的現象。

9. 著重檢查研發費用加計扣除是否正確

首先檢查企業是否是《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條所規定的不適用稅前加計扣除政策的行業,不符合條件的不得享受研發費用加計扣除政策。對符合條件的企業,按照《財政部、稅務總局、科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)第一條規定,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

另外,還應按照《財政部、稅務總局、科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件規定,檢查研發活動及研發費用的歸集范圍、會計核算與管理是否符合規定。

10. 著重檢查進項稅額轉出是否正確

澳客网彩票對增值稅一般納稅人而言,進項稅額轉出大多會涉及到企業所得稅前扣除項目,企業應檢查進項稅額轉出是否正確。

比如,《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)第六條規定,已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額,并從當期進項稅額中扣減:不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率,不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%。

11. 著重檢查相關留存備查手續是否完備

享受了企業所得稅優惠政策的企業,根據《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年第23號)第四條規定,企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。為此,企業應自行判斷是否符合稅收優惠政策規定的條件,按照文件規定歸集并妥善保管留存備查資料。

比如,根據國家稅務總局公告2018年第46號文件,享受了設備、器具一次性稅前扣除政策的企業,主要留存備查資料為:(一)有關固定資產購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產的發票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明,自行建造固定資產的竣工決算情況說明等);(二)固定資產記賬憑證;(三)核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。


電話客服 電話客服 在線客服 在線客服
聯系客服 在線客服
安徽快3-推荐 重庆快3-Welcome 彩神快3-Home 上海快3-Home 广东快3-Home 湖北快3-安全购彩 北京快3-欢迎您 湖南快3-澳客网彩票 河北快3-推荐 吉林快3-安全购彩