個人代開發票時和出租房屋時需要交哪些稅費你都知道嗎?

發布:2020-01-18 12:57:47    來源:愛員工

2020年1月13日下午,國家稅務總局官網發布了《國家稅務總局關于開展網絡平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函〔2019〕405號),它是2019年最后一個稅收文件,也是有關代開發票的最新文件,結合這個文件,我們對代開發票有關內容進行了重新梳理。

一、其他個人可以到稅務機關代開增值稅專用發票的情形有哪些?

答:其他個人轉讓、出租不動產,購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

接受稅務機關委托代征稅款的保險企業,向個人保險代理人支付傭金費用后,可代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人比照辦理。

依據:總局公告2016年第45號,總局公告2016年第16號,稅總函〔2016〕145號

二、一般納稅人可以到稅務機關代開增值稅專用發票嗎?

答:不能。

三、沒有辦理稅務登記的納稅人可以到稅務機關代開發票嗎?

答:可以代開普通發票,但是一般不能代開增值稅專用發票(除本文第二條所列情形外)。

四、可以申請代開增值稅專用發票的情形有哪些?

已辦理稅務登記的小規模納稅人,以及其他個人發生本總結第二問的情形可以到稅務機關代開增值稅專用發票。主要包括:

1.增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產,購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

2.小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目,自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的,小規模納稅人向主管稅務機關申請代開。

澳客网彩票需要提醒注意的是,根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(2019年第33號)規定,增值稅小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人,稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

五、哪些情形下可以向稅務機關申請代開增值稅普通發票?

(一)代開普通發票的條件1.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人臨時取得收入可到稅務機關代開普通發票,包括保險企業、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人收取傭金費用可以由支付方企業到稅務機關申請匯總普通發票。

澳客网彩票注:根據《稅務登記管理辦法》第十一條規定,國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販,可以不辦理稅務登記。2.正在辦證或應當辦而沒有辦證的單位和個人必須辦證后才能代開領取營業執照到取得稅務登記期間的收入;注:根據《稅務登記管理辦法》第十條規定,企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人),?向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記,

澳客网彩票(1)從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的,應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記,稅務機關發放稅務登記證及副本;?

(2)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的,應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記,稅務機關發放稅務登記證及副本;?

澳客网彩票(3)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的,應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記,稅務機關發放臨時稅務登記證及副本;?

(4)有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人,應當自承包承租合同簽訂之日起30日內,向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記,稅務機關發放臨時稅務登記證及副本;

(5)境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內,向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記,稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

3.?已辦證的單位和個人一般應當自己領購,而不能代開發票,除了以下情形:

澳客网彩票(1)納稅人雖已領購發票,但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入,需要開具發票的;

(2)被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人,取得經營收入需要開具發票的;(3)外省(自治區、直轄市)納稅人來本轄區臨時從事經營活動的,原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定,持《外出經營活動稅收管理證明》,向經營地稅務機關辦理報驗登記,領取發票自行開具;確因業務量小、開票頻度低的,可以申請經營地稅務機關代開。

澳客网彩票(3)對于月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人,原則上不納入增值稅發票管理系統推行范圍。

(二)上述符合代開條件的單位和個人可以向稅務機關申請開具增值稅普通發票。不能自開增值稅普通發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產,以及其他個人出租不動產,可以向稅務機關申請代開增值稅普通發票。

六、申請代開增值稅普通發票要報送哪些資料?上述條件報送資料的報送條件為:

1.加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證)的報送條件為已辦理稅務登記的納稅 人,實行實名辦稅的納稅人可取消報送;

澳客网彩票2.身份證件及其復印件的報送條件為自然人;

3.經辦人身份證明及其復印件的報送條件為單位;

七、個人出租房屋代開發票要交哪些稅費?

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